德國公司所得稅在其稅收體系中占據(jù)核心地位，對企業(yè)運營、行業(yè)發(fā)展乃至宏觀經(jīng)濟走向均產(chǎn)生深遠影響。深入了解這一稅種，有助于企業(yè)精準把握德國市場。

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納稅主體

以有限責任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國企業(yè)所得稅的納稅主體，其中又分為無限納稅人和有限納稅人。凡總部和業(yè)務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，即需要就其境內外的全部利潤所得納稅;凡總部和業(yè)務管理機構不在德國境內的公司承擔有限納稅義務，即僅就其在德國境內的利潤所得納稅。

稅率

基本稅率：德國公司所得稅的基本稅率為15%。

附加稅費：除了基本稅率外，還需要繳納團結附加稅(Solidaritatszuschlag)，按企業(yè)所得稅金額的5.5%計算。因此，實際稅率約為15.825%。

另外，如果公司的年利潤超過175.000歐元，前175.000歐元的利潤仍按15%的稅率計算，而超出部分則需要繳納31%的稅率。

申報與繳納

1、申報時間：

每個財務年度結束后，公司需要根據(jù)德國會計準則編制年度財務報告，并據(jù)此準備包含應稅收入、應繳稅款及已繳稅款等信息的稅務申報表。企業(yè)需在每年5月31日之前將申報表提交給德國稅務機關。如果無法按時提交，可以申請延期至9月30日。

2、繳納方式：

企業(yè)所得稅通常通過銀行轉賬的方式繳納至企業(yè)所在的地方稅務局(Finanzamt)。稅務局會向企業(yè)提供其銀行賬戶詳細信息。此外，企業(yè)還可以通過Elster(德國的電子稅務申報系統(tǒng))在線提交稅務申報，并生成相應的繳款通知。

3、預繳與結算：

企業(yè)所得稅通常按季度預繳(每年3月、6月、9月和12月)。地方稅務局會為企業(yè)計算預繳金額，企業(yè)需按時向稅務局支付這些預繳款。在年度稅務結算時，企業(yè)將根據(jù)實際盈利情況進行所得稅清算，任何多繳或少繳的部分會在年度結算中進行調整。

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